Чл. 226 Данъчен кодекс: Характеристики на данъчното изчисляване от данъчните агенти. Процедурата и условията за плащане на данъци от данъчни агенти

Законът

В чл.226 от Данъчния кодекс определя особеностите на изчисляването на агентите за данък върху доходите на физическите лица, както и сроковете и процедурата за тяхното плащане. Тази норма също така определя категориите задължителни субекти. Нека разгледаме подробно разпоредбите на чл. 226 от Данъчния кодекс.

ст 226 нк рф

Основни правила

Съгласно параграф 1 на чл.226 от Данъчния кодекс на руските предприятия и техните подразделения, индивидуални предприемачи, частни нотариуси и юристи, от които или в резултат на отношенията с който платецът придобило дохода, са длъжни да се зарежда, удържа и внася сумата на данъка в бюджета. Изчислението взема предвид правилата на член 224. Лично данък върху доходите на адвокатите таксуват, удържали и внесли правни консултации, адвокатски колегии и офиси.

условия

В п. 2 супени лъжици.226 от Данъчния кодекс установява, че изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица се извършва по отношение на всички доходи на платеца, чийто източник е данъчният агент. Има изключения от това правило. Те се отнасят до доходи, от които се задържат и плащат съгласно разпоредбите на чл. 214.3-214.6, 228, 227, както и чл. 226.1 от Данъчния кодекс. Изчислението по общото правило се извършва с компенсиране на сумата на данъка, удържана преди това в бюджета. В случаите и в процедурата, установена в член 227.1, се взема предвид и намаляването на размера на фиксираните аванси, платени от платеца.

Елементи за изчисление

В параграф 3 от чл.226 от Данъчния кодекс определя, че изчисляването на данъчните суми се извършва от агенти към датата на действителното получаване на дохода на платеца. Номерът на календара се определя в съответствие с 223-та член на кодекса. Изчислението се извършва по метода на нарастващата сума от началото на периода по отношение на всички доходи, за които се прилага ставката. Тя е установена в член 224, първа алинея от Кодекса. При изчисляването се вземат приходите, натрупани на платеца за конкретния период, и сумите, запазени през последните месеци на текущия отчетен период, се отчитат. Изключения от правилото са доходите от дялово участие в предприятия. Тяхното изчисление, както и изчисляването на размера на данъка върху дохода, към който се прилагат други ставки, се правят отделно за всеки един от тях. Същевременно не се вземат предвид приходите от други агенти и размерът на данъка върху доходите на физическите лица, които те са удържали.

6 ст. 226 нк рф

Специфичност на плащането

В параграф 4 от чл.226 от Данъчния кодекс установява, че задължението на агентите е да удържат сумата на данъка директно от средствата, дължими на платеца, когато са действително платени. Необходимо е да се вземат под внимание редица условия. Ако плащането е извършено в натура или платецът получава доход под формата на материално обезщетение, приспадането на изчислената сума се извършва от всеки доход, изразен в пари. Установено е ограничение. Задържаният размер на данъка върху доходите на физическите лица не трябва да надвишава 50% от сумата на паричния доход.

изключения

Разпоредбите на ал. 4 на чл.226 от Данъчния кодекс не се прилагат за агенти, които са кредитни институции. Правилата не се прилагат за удържането и плащането на данък върху дохода, които се получават от своите клиенти като материално предимство. Тя се определя от първа и втора подклаузи. параграф от първа 212-та член на Кодекса. Изключението се прави от клиенти, действащи като служители на тези кредитни структури.

Задължения на агента

В параграф 5 от чл.226 от Данъчния кодекс определя процедурата за действията на предприятието, ако е невъзможно да се запази изчислената сума на данъка върху доходите от платеца. В този случай агентът трябва да информира лицето, получаващо дохода, както и данъчната инспекция, за срещаните трудности. В съответствие с параграф 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът в нотификацията посочва и сумата, чието удържане не е направено. Той също така показва размера на приходите, от които не е направено отписване.

Известието, предвидено в т.226 от Данъчния кодекс, изпратени не по-късно от 1 март на годината, която идва след края на отчетния период, в рамките на която бяха възпрепятства обстоятелства. Форматът на съобщението е одобрен от изпълнителния орган на федералното правителство с правомощията да упражнява контрол в областта на данъчното облагане. Кодексът също така се посочва, че агентите са руски организации, които имат специални отделения, компаниите, включени в списъка на най-големите данъкоплатци и работодатели, стоящи по сметката на осъществяване на дейността си във връзка с използването на системата за патент или UTII уведомен за сумите, задържани таксува и размер съответния доход за специални правила (чл. 226, 230, RF).

п 2 ст 226 нк рф

условия

Клауза 6 на чл.226 от Данъчния кодекс установява, че от агентите се изисква да прехвърлят сумата на изчисления и удържан данък върху доходите на физическите лица не по-късно от деня след датата на изплащане на дохода. Субектът може да получава обезщетение за временна неработоспособност, включително за грижи за болни малолетни и под формата на изплащане на отпуск. В тези случаи, в съответствие с клауза 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отчисленията към бюджета се извършват не по-късно от последния календарен ден на месеца, в който са направени съответните начисления.

нюанси

Общата сума на данъка, изчислена и удържанаагент от платеца, за който първият действа като източник на доход, се изплаща на бюджета на адреса на сметката (мястото на пребиваване) на предприятието. Тази поръчка се счита за обичайна. За някои теми се прилагат специални правила. По този начин руските организации, които са изброени в първата коментирана статия с офиси / клонове, трябва да прехвърлят данък върху доходите на физическите лица в бюджета и на тяхното местоположение и на адреса на всяко звено. Във втория случай дължимата сума се определя от размера на дохода, който трябва да бъде обложен, изчислен и изплатен на служителите, както и приходите, предвидени в условията на граждански договори, формализирани с физически лица от името на основното предприятие. Индивидуалните предприемачи, регистрирани на мястото на своята дейност във връзка с използването на патентната система или UTII от доходите на служителите, трябва да прехвърлят размера на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета на адреса на сметката.

n 1 позиция 226 nk pF

допълнително

Общата сума на данъка върху доходите, начислен и удържан отот приходите на платеца, което е повече от 100 рубли, се прехвърля в бюджета в съответствие с горепосочените правила. Ако размерът на данъка е по-малък от 100 рубли, той се прибавя към приспадането за следващия месец, но не по-късно от последния месец на текущия период. Не е разрешено да плаща данък от средствата на агента. При съставянето на договори и сключването на сделки е забранено в споразуменията да се включат клаузите, които предполагат предприятието да поеме разходите, свързани с приспадането на данъка върху доходите на физическите лица.

Коментари

На практика, в повечето случаи, приспадането на данъка върху доходите на физическите лицасе осъществява не от самите платци (лицата, получаващи доходи), а от агенти (например субекти, които плащат заплати). Като задължени лица по чл. 226 говорят:

  1. Руски предприятия.
  2. Адвокатски колежи и бюра, окръг. консултации.
  3. Частни практикуващи и нотариуси.
  4. Индивидуални предприемачи.

Законът установява, че когато и да етези лица плащат доходи на гражданите, те са данъчни агенти. Това на свой ред означава, че те са длъжни да събират, запазват и изпращат в бюджета размера на данъка върху доходите на физическите лица.

ст. 226 1 пр. пр

Специална категория на дисциплините

В някои случаи хората, които действат като източник на доходи, не са агенти и плащат данък върху доходите на физическите лица самостоятелно (от собствения си капитал). Такива теми включват:

  1. Индивидуални предприемачи, които приспадат данъци върху доходите от търговски дейности.
  2. Нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика. Те приспадат данъка от дохода, получен в процеса на тяхната работа.

Самостоятелният данък върху доходите на физическите лица също подлежи на доходи:

  1. Съгласно гражданскоправни споразумения, сключени с други физически лица, които не са агенти. Например, това може да бъде договор за наем.
  2. От източници, намиращи се извън границите на Руската федерация.
  3. От реализацията на материалните ценности, които притежават.
  4. Под формата на печалби, които се заплащат от организаторите на лотарии, лотарии и други игри на базата на риск (използвайки автоматични машини, включително).
     5 226 nk на Руската федерация

Освен това, задължението за независимо приспаданеВ бюджета данъкът върху доходите на физическите лица се разпределя на платците, чийто доход агентът не е в състояние да удържа данък. Такава ситуация, например, възниква с плащане в натура. Горепосочените субекти трябва да подадат декларация до данъчния орган, намиращ се в мястото на пребиваване в края на отчетната година.

заключение

Кодексът съдържа правила за определяне,приспадане и приспадане на данъка върху доходите на физическите лица. Изчисляването на данъка със ставка от 13% води до натрупване на резултат. Изчислението се извършва от началото на периода след края на всеки месец от всички приходи, които попадат под данъчното облагане. Законът предвижда и проценти от 30, 9, 15 и 35%. Данъците върху тях се изчисляват отделно за всяка сума на дохода. Задържането може да се извърши само от средствата, действително платени на предприятието. В този случай доходите, получени от платеца от други източници, не се вземат предвид. Следователно изчислението не отчита данъците, удържани от други субекти. Прекомерно отписаните суми подлежат на връщане от агента на платеца при подаване на молбата му. Тя е съставена в писмена форма. Неплатените или отписани частични данъци се събират от агенти от физически лица, докато изчислената сума не бъде напълно изплатена. Условията за извършване на прехвърляния са предвидени в параграф 6 от член 226 от Данъчния кодекс.

ст 226 230 нк рф
Особено внимание трябва да се обърне назадължението да уведоми надзорния орган, че е невъзможно да се задържи доходът на платеца. В случай на нарушение на установените изисквания към агента могат да се прилагат санкции. В обявлението се посочва размерът на неразумния данък върху доходите на физическите лица, както и размерът на приходите, от които не е направено отписването. Известието се изпраща и на самия платец.

Коментари (0)
Добавете коментар